两部分宣布境外所得有关小我私家所得税政策通告
中新网1月22日电 据国度税务总局网站动静，为贯彻落实《中华人民共和国小我私家所得税法》和《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》(以下称小我私家所得税法及其实施条例)，财务部、税务总局现将境外所得有关小我私家所得税政策通告如下：
一、下列所得，为来历于中国境外的所得：
(一)因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；
(二)中国境外企业以及其他组织付出且承担的稿酬所得；
(三)许可各类特许权在中国境外利用而取得的所得；
(四)在中国境外从事出产、策划勾当而取得的与出产、策划勾当相关的所得；
(五)从中国境外企业、其他组织以及非住民小我私家取得的利钱、股息、红利所得；
(六)将工业出租给承租人在中国境外利用而取得的所得；
(七)转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产(以下称权益性资产)可能在中国境外转让其他工业取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年(持续36个公历月份)内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允代价50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来历于中国境内的所得；
(八)中国境外企业、其他组织以及非住民小我私家付出且承担的偶尔所得；
(九)财务部、税务总局还有划定的，凭据相关划定执行。
二、住民小我私家该当依照小我私家所得税法及其实施条例划定，凭据以下要领计较当期境内和境外所得应纳税额：
(一)住民小我私家来历于中国境外的综合所得，该当与境内综合所得归并计较应纳税额；
(二)住民小我私家来历于中国境外的策划所得，该当与境内策划所得归并计较应纳税额。住民小我私家来历于境外的策划所得，凭据小我私家所得税法及其实施条例的有关划定计较的吃亏，不得抵减其境内或他国(地域)的应纳税所得额，但可以用来历于同一国度(地域)今后年度的策划所得按中国税礼貌定补充；
(三)住民小我私家来历于中国境外的利钱、股息、红利所得，工业租赁所得，工业转让所得和偶尔所得(以下称其他分类所得)，不与境内所得归并，该当别离单独计较应纳税额。
三、住民小我私家在一个纳税年度内来历于中国境外的所得，依照所得来历国度(地域)税收法令划定在中国境外已缴纳的所得税税额答允在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。
住民小我私家来历于一国(地域)的综合所得、策划所得以及其他分类所得项目标应纳税额为其抵免限额，凭据下列公式计较：
(一)来历于一国(地域)综合所得的抵免限额＝中国境内和境外综合所得依照本通告第二条划定计较的综合所得应纳税额×来历于该国(地域)的综合所得收入额÷中国境内和境外综合所得收入额合计
(二)来历于一国(地域)策划所得的抵免限额＝中国境内和境外策划所得依照本通告第二条划定计较的策划所得应纳税额×来历于该国(地域)的策划所得应纳税所得额÷中国境内和境外策划所得应纳税所得额合计
(三)来历于一国(地域)其他分类所得的抵免限额＝该国(地域)的其他分类所得依照本通告第二条划定计较的应纳税额
(四)来历于一国(地域)所得的抵免限额=来历于该国(地域)综合所得抵免限额+来历于该国(地域)策划所得抵免限额+来历于该国(地域)其他分类所得抵免限额
四、可抵免的境外所得税税额，是指住民小我私家取得境外所得，依照该所得来历国(地域)税收法令该当缴纳且实际已经缴纳的所得税性质的税额。可抵免的境外所得税额不包罗以下景象：
(一)凭据境外所得税法令属于错缴或错征的境外所得税税额；
#p#分页标题#e#(二)凭据我国当局签订的制止双重征税协定以及内陆与香港、澳门签订的制止双重征税布置(以下统称税收协定)划定不该征收的境外所得税税额；
(三)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利钱、滞纳金或罚款；
(四)境外所得税纳税人可能其好坏干系人从境外征税主体获得实际返还或赔偿的境外所得税税款；
(五)凭据我国小我私家所得税法及其实施条例划定，已经免税的境外所得承担的境外所得税税款。
五、住民小我私家从与我国签订税收协定的国度(地域)取得的所得，凭据该国(地域)税收法令享受免税或减税报酬，且该免税或减税的数额凭据税收协定饶让条款划定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为住民小我私家实际缴纳的境外所得税税额按划定申报税收抵免。
六、住民小我私家一个纳税年度内来历于一国(地域)的所得实际已经缴纳的所得税税额，低于依照本通告第三条划定计较出的来历于该国(地域)该纳税年度所得的抵免限额的，应以实际缴纳税额作为抵免额举办抵免；高出来历于该国(地域)该纳税年度所得的抵免限额的，应在限额内举办抵免，高出部门可以在今后五个纳税年度内结转抵免。
七、住民小我私家从中国境外取得所得的，该当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。
八、住民小我私家取得境外所得，该当向中国境内任职、受雇单元地址田主管税务构造治理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单元的，向户籍地址地或中国境内常常居住田主管税务构造治理纳税申报；户籍地址地与中国境内常常居住地纷歧致的，选择个中一田主管税务构造治理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内常常居住田主管税务构造治理纳税申报。
九、住民小我私家取得境外所得的境外纳税年度与公积年度纷歧致的，取得境外所得的境外纳税年度最后一日地址的公积年度，为境外所得对应的我国纳税年度。
十、住民小我私家申报境外所得税收抵免时，除还有划定外，该当提供境外征税主体出具的税款所属年度的完税证明、税收缴款书可能纳税记录等纳税凭证，未提供切合要求的纳税凭证，不予抵免。
住民小我私家已申报境外所得、未举办税收抵免，在今后纳税年度取得纳税凭证并申报境外所得税收抵免的，可以追溯至该境外所得所属纳税年度举办抵免，但追溯年度不得高出五年。自取得该项境外所得的五个年度内，境外征税主体出具的税款所属纳税年度纳税凭证载明的实际缴纳税额产生变革的，按实际缴纳税额从头计较并治理补退税，不加收税收滞纳金，不退还利钱。
纳税人确实无法提供纳税凭证的，可同时凭境外所得纳税申报表(可能境外征税主体确认的缴税通知书)以及对应的银行缴款凭证治理境外所得抵免事宜。
十一、住民小我私家被境内企业、单元、其他组织(以下称派出单元)派往境外事情，取得的人为薪金所得可能劳务酬金所得，由派出单元可能其他境内单元付出或承担的，派出单元可能其他境内单元应凭据小我私家所得税法及其实施条例划定预扣预缴税款。
住民小我私家被派出单元派往境外事情，取得的人为薪金所得可能劳务酬金所得，由境外单元付出或承担的，假如境外单元为境外任职、受雇的中方机构(以下称中方机构)的，可以由境外任职、受雇的中方机构预扣税款，并委托派出单元向主管税务构造申报纳税。中方机构未预扣税款的可能境外单元不是中方机构的，派出单元该当于次年2月28日前向其主管税务构造报送外派人员环境，包罗：外派人员的姓名、身份证件范例及身份证件号码、职务、派往国度和地域、境外事情单元名称和地点、调派期限、境表里收入及缴税环境等。
中方机构包罗中国境内企业、事业单元、其他经济组织以及国度构造所属的境外分支机构、子公司、使(领)馆、代表处等。
#p#分页标题#e#十二、住民小我私家取得来历于境外的所得可能实际已经在境外缴纳的所得税税额为人民币以外钱币，该当凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》第三十二条折合计较。
十三、纳税人和扣缴义务人未按本通告划定申报缴纳、扣缴境外所得小我私家所得税以及报送资料的，凭据《中华人民共和国税收征收打点法》和小我私家所得税法及其实施条例等有关划定处理惩罚，并按划定纳入小我私家纳税信用打点。
十四、本通告合用于2019年度及今后年度税收处理惩罚事宜。以前年度尚未抵免完毕的税额，可按本通告第六条划定处理惩罚。下列文件或文件条款同时废止：
1.《财务部 国度税务总局关于小我私家股票期权所得征收小我私家所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)第三条
2.《国度税务总局关于境外所得征收小我私家所得税若干问题的通知》(国税发〔1994〕44号)
3.《国度税务总局关于企业和小我私家的外币收入如何折合成人民币计较缴纳税款问题的通知》(国税发〔1995〕173号)
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